Aan het begin van ieder nieuw belastingjaar, legt de Belastingdienst voorlopige aanslagen op aan veel belastingplichtigen. Zij baseren deze voorlopige aanslag op eerdere belastingjaren, waarbij ze het inkomen/winst, de aftrekposten en het vermogen zo goed mogelijk proberen te schatten (o.b.v. resultaten uit het verleden). Het is zinvol deze voorlopige aanslag goed te controleren en waar nodig aan te passen.
Bij het opleggen van de voorlopige aanslagen houdt de Belastingdienst geen rekening met wijzigingen en bijzonderheden. Heb je in eerdere jaren bijvoorbeeld een forse dividenduitkering ontvangen of krijg je dit jaar een dividenduitkering, ben je werkloos geworden of heb je een woning verkocht/gekocht, dan worden deze bijzonderheden mogelijk ten onrechte wel of niet meegenomen in de voorlopige aanslag voor 2025. Het is daarom belangrijk om vroegtijdig de voorlopige aanslag te beoordelen en waar nodig te wijzigen.
Belastingrente
Een ander punt waarom het belangrijk is om de voorlopige aanslag te controleren en waar nodig te herzien, is vanwege de verschuldigde belastingrente. Als blijkt dat je na het indienen van de aangifte te weinig belasting hebt betaald op een voorlopige aanslag, moet je deze belasting alsnog (in één keer) betalen. Daarnaast zal over de verschuldigde belasting, bij aanslagen vanaf 1 juli volgend op het belastingjaar, belastingrente berekend worden. Dit betekent dat bij aanslagen 2025 vanaf 1 juli 2026 en later er belastingrente in rekening zal worden gebracht. Bij het vaststellen van deze belastingrente berekent de Belastingdienst de belastingrente tot het moment dat de aanslag betaald moet zijn (6 weken na de dagtekening), ongeacht of je de aanslag eerder betaalt. Deze belastingrente bedraagt vanaf 1 januari 2025 9% voor de vennootschapsbelasting en 6,5% voor de overige belastingen (o.a. inkomstenbelasting en zorgverzekeringswet).
Het bovenstaande is geschreven voor het belastingjaar 2025, maar het geldt ook voor eerdere belastingjaren. Voor het belastingjaar 2024 zijn de voorlopige aanslagen al ruim een jaar geleden opgelegd en waarschijnlijk al betaald, maar als blijkt dat deze betaling te laag is geweest, zal er bij de aangifte 2024 een nabetaling volgen. Voor aanslagen vanaf 1 juli 2025 zal er op deze aanslagen 2024 ook belastingrente in rekening gebracht gaan worden. Daarom is het belangrijk om ook de aanslagen 2024 te bekijken en te vergelijken met de behaalde resultaten/winstverwachting.
Waar veel belastingplichtigen weinig aandacht besteden aan een voorlopige aanslag, willen wij je toch wijzen op de noodzaak van een juiste voorlopige aanslag. Aan de hand van een voorbeeld proberen wij de impact van de belastingrente duidelijk te maken:
Stel: over het belastingjaar 2024 ben je € 125.000 vennootschapsbelasting verschuldigd. Je hebt al een voorlopige aanslag betaald van € 25.000. Begin september 2025 wordt de aangifte ingediend en met dagtekening 1 oktober 2025 volgt er een aanslag met een nabetaling van € 100.000. De verschuldigde belastingrente bedraagt in dit geval ruim € 3.375!
Zijn er de afgelopen jaren bijzonderheden geweest of wil je de voorlopige aanslagen laten controleren middels een proefberekening, neem dan tijdig contact op met één van onze fiscalisten.
Mocht je nog vragen hebben, neem gerust contact met ons op. We helpen je graag verder.
