Voor veel ondernemers is het een droom: het familiebedrijf overdragen aan de volgende generatie. Maar zonder goede planning kan die overdracht fiscaal duur uitpakken. Gelukkig biedt de wetgeving diverse mogelijkheden om de belastingdruk aanzienlijk te beperken. In dit blog geef ik inzicht in de belangrijkste fiscale aandachtspunten én kansen bij bedrijfsopvolging binnen de familie.
Bedrijfsoverdracht aan kinderen: wat zijn de fiscale knelpunten?
Bij een overdracht van onderneming (zoals aandelen in een B.V. of een eenmanszaak) aan je kinderen moet je belasting betalen. Je betaalt belasting over de werkelijke (verkoop) waarde van de onderneming. Je moet rekening houden met het volgende:
Als je (een deel van) je aandelen overdraagt aan je kinderen dan kan je bij een B.V. te maken krijgen met aanmerkelijk belang heffing (inkomstenbelasting box 2). De heffing is 31% over de verkoopprijs minus de verkrijgingsprijs van de aandelen. De aanmerkelijk belangheffing ben je verschuldigd omdat je (een deel van) je aandelen vervreemdt.
Schenk je (een deel van) de aandelen van de B.V. aan je kinderen dan ben je in beginsel schenkbelasting verschuldigd. Het tarief bedraagt 10% of 20%.
Faciliteit inkomstenbelasting: Doorschuifregeling (DSR)
Met de DSR kan heffing van inkomstenbelasting in box 2 op de aandelen van je B.V. worden doorgeschoven aan je kinderen.
Voor de toepassing van de DSR gelden strikte voorwaarden, onder andere:
- De verkrijger moet minimaal 21 jaar oud zijn;
- Je moet minimaal 5% van de aandelen overdragen.
Kan je gebruik maken van de DSR dan schuif je de belastingclaim door. Je stelt dan 31% belasting uit.
Faciliteit schenkbelasting: De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
De BOR is een faciliteit in de schenk- en erfbelasting die (onder voorwaarden) vrijstelling geeft voor het overdragen van (een deel van) de aandelen van je B.V. De vrijstelling bedraagt 100% tot een ondernemingsvermogen tot € 1.500.000, over het meerdere is 75% van het ondernemingsvermogen vrijgesteld van schenkbelasting (wetgeving 2025).
Voor de toepassing van de BOR gelden strikte voorwaarden, onder andere:
- De onderneming die je wil schenken moet een ‘reële’ onderneming zijn (dus geen B.V. met alleen beleggingen of met alleen vastgoed;
- De ondernemer moet minimaal vijf jaar eigenaar zijn geweest van de onderneming;
- De bedrijfsopvolger moet de onderneming minimaal drie jaar voortzetten.
Kan je gebruik maken van de BOR, dan besparen je kinderen schenkbelasting.
Praktische aandachtspunten
Tijdige planning:
Ben je voornemens om je onderneming over te dragen aan je kinderen, begin dan op tijd met de voorbereidingen. De toepassing van bovengenoemde fiscale faciliteiten zijn waardevol, maar je hebt daarvoor een zorgvuldige voorbereiding nodig.
Wetgeving:
De BOR en de DSR zijn onderworpen aan veranderingen. Ben je voornemens om je bedrijf over te dragen aan de kinderen, wacht dan niet te lang.
Financiële planning:
Je eigen financiële planning is erg belangrijk. Heb je zelf voldoende inkomen en/of vermogen beschikbaar nadat je je bedrijf geschonken hebt aan je kinderen?
Tot slot
Geen enkele onderneming en geen enkele familie is hetzelfde. Wij vinden het een uitdaging om de bedrijfsopvolging van jouw onderneming te begeleiden.
Mocht je met de gedachte spelen om je bedrijf over te dragen aan je kinderen, neem dan contact met ons op. Samen brengen we jouw specifieke situatie en wensen in kaart. Daarna onderzoeken we de route de het beste bij jou past.
