Rechtbank Noord-Nederland heeft op 7 november jl. een belangrijke uitspraak gedaan over de belastingrente die wordt berekend op aanslagen vennootschapsbelasting. De Rechtbank oordeelde dat het percentage van 8% in strijd is met het evenredigheidsbeginsel en moet worden aangepast naar 4% gelijk aan de wettelijke rente voor handelstransacties.
Wat betekent deze uitspraak? In deze blog zetten we uiteen wat je kunt doen tegen een aanslag waarop belastingrente in rekening wordt gebracht.
Wat is belastingrente?
De Belastingdienst berekent belastingrente vanaf 1 juli na afloop van het kalenderjaar waarop de verschuldigde belasting waarover belastingrente wordt berekend betrekking heeft. Dit jaar bedraagt de belastingrente voor de vennootschapsbelasting 10% en voor de inkomstenbelasting 7,5%. Deze percentages worden in 2025 met 1% verlaagd.
De uitspraak
De Rechtbank Noord-Nederland oordeelde dat:
- De koppeling van de belastingrente aan de wettelijke rente voor handelstransacties niet redelijk is. Een belastingschuld is immers geen handelsvordering;
- De belastingrente niet mag aansluiten bij de verzuimrente omdat er geen sprake is van een betalingsverzuim op het moment dat een aanslag vennootschapsbelasting wordt opgelegd;
- De aanzienlijke nadelige gevolgen van de hoge belastingrente niet in een evenredige verhouding staan tot de doelen die ermee worden nagestreefd.
Wat betekent dit voor jou?
Als je een beschikking belastingrente op je aanslag hebt ontvangen, kun je bezwaar maken. Dit is vooral relevant als het om belastingrente gaat die vanaf 1 januari 2022 is berekend. Houd rekening met de volgende termijnen:
- Definitieve aanslag: Binnen zes weken na dagtekening van de aanslag.
- Voorlopige aanslag: Eerst een verzoek tot herziening indienen, tot zes weken na de definitieve aanslag. Wordt niet aan dit verzoek tegemoetgekomen, dan kan tegen die weigering bezwaar worden gemaakt
Onduidelijkheden en hoger beroep
Er zijn na de uitspraak van Noord-Nederland wel een aantal zakelijk onduidelijk. De uitspraak ziet op de belastingrente van een aanslag vennootschapsbelasting. Werkt de uitspraak ook door naar de inkomstenbelasting en andere belastingen? Sinds dit jaar is de belastingrente gekoppeld aan de ECB-rente met een opslag. Is deze berekeningsmethode en de gehanteerde opslag evenredig? Is een belastingrente van 4% redelijk? Mag de 4% belastingrente ook toegepast worden op de jaren 2024 en later (de belastingrente bedraagt in 2024 geen 8% maar 10%)?
Het is de verwachting dat de Belastingdienst in hoger beroep gaat bij het Gerechtshof of sprongcassatie instelt bij de Hoge Raad. Het is de vraag wat een hogere rechter uiteindelijk zal oordelen.
Conclusie
De uitspraak van Rechtbank Noord-Nederland is een belangrijke stap richting een eerlijker belastingrente. Zorg ervoor dat je tijdig bezwaar maakt of verzoekt om herziening tegen de belastingrente op een definitieve respectievelijk een voorlopige aanslag met belastingrente die vanaf 1 januari 2022 is berekend om je rechten te behouden.
Schat u in dat je over 2024 nog vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting verschuldigd bent? Dan kun je de belastingrente voorkomen door vóór 1 mei a.s. de Belastingdienst verzoeken om een (nadere) voorlopige aanslag op te leggen of de belastingaangifte in te dienen.
Heb je vragen over belastingrente of wil je advies over hoe je bezwaar kunt maken? Naar dan contact op met een van onze belastingadviseurs.
