Verlaging hoge tarief tweede schijf van box 2
Sinds 1 januari 2024 is het uniforme tarief van box 2 vervangen door twee tarieven. Voor ontvangen dividenden tot € 67.000 geldt in 2024 een tarief van 24,5%. Dit tarief blijft in 2025 gelijk, maar geldt dan voor dividenden tot € 67.804. Voor 2024 werd het tarief van de tweede schijf eind 2023 op het laatste moment nog gewijzigd van de oorspronkelijk voorgestelde 31% naar 33%. Deze wijziging wordt nu met ingang van 2025 teruggedraaid. In 2024 geldt nog een tarief van 33% in de tweede schijf, vanaf 2025 is een tarief van 31% in de tweede schijf voorgesteld.
Fiscale partners profiteren twee keer van het tarief van de eerste lage schijf, wat betekent dat een dividenduitkering van € 134.000 in 2024belast wordt tegen het lage tarief van 24,5%. In 2025 geldt het lage tarief van 24,5% bij fiscale partner tot een dividenduitkering van € 135.608.
Vanaf 2025 hebben dividenduitkeringen ook effect op de afbouw van de algemene heffingskorting. De algemene heffingskorting zal vanaf 2025 over het algemeen dalen of kan zelfs nihil worden door een dividenduitkering. Daarnaast heeft een dividenduitkering, ook in 2024 al, effect op de Wet excessief lenen (ook wel de dga-taks) en de hoogte van het box 3-vermogen. Overleg daarom met uw adviseur om te bepalen wat in uw situatie de meest voordelige dividenduitkering is in 2024.
Box 3 tarief gaat toch niet omlaag
Het tarief in box 3 blijft ook volgend jaar 36%. Ondanks de verwachting dat het tarief voor box 3 zou worden verlaagd om de belastingdruk op spaarders en beleggers te verlichten, verandert het tarief niet.
Tarief vennootschapsbelasting
De tarieven en schijven van de vennootschapsbelasting blijven hetzelfde.
Belastbaar bedrag Tarief
€ 0 – € 200.000 19,0%
€ 200.001 – hoger 25,8%
Verlagen MKB-winstvrijstelling
De MKB-winstvrijstelling wordt verlaagd van 13,31 procent naar 12,7 procent.
Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek wordt verlaagd van € 3.750 in 2024 naar € 2.470 in 2025. De zelfstandigenaftrek bedraagt in 2026 € 1.200 en in 2027 € 900.
Verlaging overdrachtsbelasting voor woningen niet in eigen gebruik
Het algemene tarief van de overdrachtsbelasting van 10,4% wordt per 1 januari 2026 verlaagd naar 8% voor woningen die niet in eigen gebruik zijn. Deze tariefsverlaging geldt niet voor bedrijfspanden. Voor woningen die wel in eigen gebruik zijn, blijft onder de daarvoor nu al geldende voorwaarden, het tarief voor de overdrachtsbelasting 2% gelden. Voor starters onder de 35 jaar blijft onder de daarvoor nu al geldende voorwaarden, de eenmalige vrijstelling van overdrachtsbelasting gelden.